Chart of Accounts কি?
A chart of accounts is a list of all accounts of a company. It is a list of the account numbers and names relevant to a company.
Chart of Accounts এর ক্যাটগরি কয়টি?
Normally, a chart of accounts will have five categories:
1. Asset accounts
2. Liability accounts
3. Equity accounts
4. Income accounts
5. Expense accounts
Chart of Accounts কিভাবে প্রস্তুত করতে হয়?
ধাপ ১ঃ মূল Account Type নির্ধারণ-
Chart of Accounts প্রস্তুতের জন্য শুরুতে মূল Account Type নির্ধারণ করতে হবে, যা নিম্নরুপঃ
1. Asset accounts
2. Liability accounts
3. Equity accounts
4. Income accounts
5. Expense accounts
ধাপ ২ঃ মূল Account Type এর Code Category নির্ধারণ-
এই ধাপে মূল Account Type এর Code Category নির্ধারণ করতে হবে। সাধারণত, উপরোক্ত মূল Account Type এর নিম্নোক্ত Code Category ব্যবহার করা হয়ঃ
1. Asset accounts: 1000- 1999
2. Liability accounts: 2000- 2999
3. Equity accounts: 3000- 3999
4. Income accounts: 4000- 4999
5. Expense accounts: 5000- 5999
ধাপ ৩ঃ মূল Account Type এর আওতায় General Ledger (GL) Account অন্তর্ভুক্তকরণঃ
এই ধাপে প্রতিষ্ঠানে সকল General Ledger (GL) Account- সমূহ উপরের মূল Account Type এর আওতায় অন্তর্ভুক্ত করতে হয়। এক্ষেত্রে খেয়াল রাখতে হবে, General Ledger (GL) Account- সমূহ নির্ধারণের ক্ষেত্রে International Accounting Standards 1 (IAS 1): Presentation of Financial Statments এর প্যারা 54 ও প্যারা 82 এর line item- সমূহের সাথে মিল থাকে।
IAS 1.54: The statement of financial position shall include line items that present the following amounts:
(a) property, plant and equipment;
(b) investment property;
(c) intangible assets;
(d) financial assets (excluding amounts shown under (e), (h) and (i));
(e) investments accounted for using the equity method;
(f) biological assets within the scope of IAS 41 Agriculture;
(g) inventories;
(h) trade and other receivables;
(i) cash and cash equivalents;
(j) the total of assets classified as held for sale and assets included in disposal groups classified as held for sale in accordance with IFRS 5 Non‑current Assets Held for Sale and Discontinued Operations;
(k) trade and other payables;
(l) provisions;
(m) financial liabilities (excluding amounts shown under (k) and (l));
(n) liabilities and assets for current tax, as defined in IAS 12 Income Taxes;
(o) deferred tax liabilities and deferred tax assets, as defined in IAS 12;
(p) liabilities included in disposal groups classified as held for sale in accordance with IFRS 5;
(q) non‑controlling interests, presented within equity; and
(r) issued capital and reserves attributable to owners of the parent
IAS 1.82: In addition to items required by other IFRSs, the profit or loss section or the statement of profit or loss shall include line items that present the following amounts for the period:
(a) revenue, presenting separately interest revenue calculated using the effective interest method;
(aa) gains and losses arising from the derecognition of financial assets measured at amortised cost;
(b) finance costs;
(ba) impairment losses (including reversals of impairment losses or impairment gains) determined in accordance with Section 5.5 of IFRS 9;
(c) share of the profit or loss of associates and joint ventures accounted for using the equity method;
(ca) if a financial asset is reclassified out of the amortised cost measurement category so that it is measured at fair value through profit or loss, any gain or loss arising from a difference between the previous amortised cost of the financial asset and its fair value at the reclassification date (as defined in IFRS 9);
(cb) if a financial asset is reclassified out of the fair value through other comprehensive income measurement category so that it is measured at fair value through profit or loss, any cumulative gain or loss previously recognised in other comprehensive income that is reclassified to profit or loss;
(d) tax expense;
(ea) a single amount for the total of discontinued operations (see IFRS 5).
General Ledger (GL) Account- এন্ট্রি করার ক্ষেত্রে, GL Account-টি মূল Account Type এর কোন Code Category এর অন্তর্ভুক্ত, তা চিহ্নিত করতে হবে।
ধাপ ৪ঃ প্রতিটি General Ledger (GL) Account এর জন্য পৃথক কোড নম্বর বরাদ্দকরণঃ
প্রতিটি General Ledger (GL) Account এর জন্য পৃথক কোড নম্বর প্রদান করতে হবে। কিছু GL Account এর উদাহরণঃ
উপরোক্ত GL Account এর পৃথক কোড নম্বর বরাদ্দ প্রদানের ক্ষেত্রে, GL Account-টি কোন মূল Account Type এর অন্তর্ভুক্ত, তা নির্ধারণ করতঃ ঐ Account Type এর Code Category এর অধীন একটি কোড ব্যবহার করতে হবে।
যেমনঃ Cash এর মূল Account Type হলো Asset accounts. ফলে Asset accounts এর Code Category 1000- 1999 হতে একটি কোড [1001: Cash] ব্যবহার করা যেতে পারে।
একইভাবে, বর্ণিত General Ledger (GL) Account এর জন্য [1002: Bank], [2001: Accounts Payable], [4001: Sales], [4002: Interest Income], [5001: Salaries], [5002: Rent Expense] ইত্যাদি কোড নম্বর ব্যবহার করে একটি প্রতিষ্ঠানের সকল GL Account-গুলোর জন্য একটি পূর্ণাঙ্গ Chart of Accounts প্রস্তুত করা যায়।
